Poreska amortizacija — redovi 20 i 49
Šta i zašto
Poreski priznata amortizacija (čl. 12 i 12a Zakona o porezu na dobit RS) i amortizacija u knjigama se razlikuju. Razlika ide u prijavu Porez na dobit (Obrazac 1101): kad je amortizacija u knjigama veća od poreske, razlika je red 20 (nepriznati rashod); kad je manja, razlika je red 49 (priznati rashod). Nikad oba.
Program računa poresku amortizaciju kao radni list Obrasca OA: grupe 40 % (kompjuteri, informacioni sistemi, softver i serveri) i 20 % (oprema i ostala sredstva) degresivno, a nekretnine i nematerijalna sredstva proporcionalno, iz registra osnovnih sredstava. Ništa se ne knjiži: knjige ostaju kakve jesu, mijenjaju se samo redovi 20 i 49 prijave.
Preduslovi
- Firma je iz Republike Srpske, a registar osnovnih sredstava je potpun od prve godine koju program računa: svaka nabavka, aktiviranje i prodaja od te godine. Sredstva aktivirana ranije su već u početnom stanju grupa.
- Imate radni list Obrasca OA za godinu prije prve godine (npr. za 2025. kad program računa od 2026.).
Dijalog „Poreska amortizacija"
Na ekranu prijave, u redu „Podešavanja firme (za sve godine)", dugme „Poreska amortizacija…" (ili Ctrl+K → „Porez na dobit — Poreska amortizacija (početno stanje)"). Dok firma nema početno stanje, isto dugme nudi i red 20.
- Prva godina koju program računa — predložena je godina prijave.
- Za svaku grupu prepišite iz radnog lista za godinu prije: red 10 (neotpisana vrijednost na kraju godine — smije biti negativna) i red 12 (nabavke koje se uključuju u narednu godinu).
- F10 ili Ctrl+S čuva. Esc zatvara, a kad ste nešto promijenili, prvo pita.
Dijalog kaže i šta program uzima iz registra za godinu prijave (nabavke po mjesecu, prodaje, otpise, proporcionalna sredstva). Početno stanje se upisuje jednom; svaka naredna godina počinje od potvrđene prijave prethodne godine. „Preuzmi iz firme…" ga ne prenosi. Sa pravom čitanja dijalog se otvara samo za pregled.
Kako program računa
Za svaku grupu, kao u Obrascu OA:
- red 1 — red 10 prethodne godine;
- red 3 — red 12 prethodne godine (cijeli) i svako sredstvo aktivirano u godini × broj mjeseci korištenja / 12, od mjeseca poslije aktiviranja: januar 11/12 … decembar 0/12;
- red 4 — prodajna cijena prodatih sredstava grupe; otpis bez prodaje umanjuje za 0;
- red 7 = 1 + 3 − 4, red 9 = red 7 × stopa grupe, red 10 = 7 − 9, red 12 = ostatak nabavki godine koje su na kraju godine još u grupi (sredstvo kupljeno i prodato iste godine ne prelazi).
Uvijek se uzima propisana stopa grupe i nabavna vrijednost, a ne posebna stopa upisana na sredstvu. Proporcionalno sredstvo: nabavna vrijednost × stopa × mjeseci godine / 12, od mjeseca poslije aktiviranja do mjeseca prodaje ili otpisa uključivo (prodato u junu ⇒ 6/12), dok se ne otpiše. Redovi 2, 5, 6 i 11 obrasca se ne računaju. Amortizacija u knjigama je dugovni saldo konta 540 (sa analitikom).
Kad firma ima početno stanje, redovi 20 i 49 su „iz poreske amortizacije" — i kad je red 20 ranije povezan sa kontom 540 (to povezivanje ostaje upisano, ali se ne koristi). Iznos koji ste u nacrtu već bili ukucali u red 20 ili 49 ostaje kao „ručno promijenjen" i traži razlog (ili ga uklonite).
Izvor — radni list
Dugme „Izvor" uz red 20 ili 49 otvara obračun u rasporedu Obrasca OA: redovi 1–12 za obje grupe sa kolonom „Odakle", nabavke po mjesecu aktiviranja (koliko ulazi u red 3, a koliko u red 12), otuđena sredstva, proporcionalna sredstva i razliku prema kontu 540 — kao prijedlog programa. Ako ste red 20 ili 49 prepisali, ispod piše i šta prijava nosi.
Nepriznatu amortizaciju zgrada ili ulaganja u tuđe objekte program ne razlikuje: dodajte je u red 20 dugmetom „Prepiši", uz razlog.
Potvrda i PDF
Potvrda prijave (F10) zamrzava cijeli obračun. Kasnija izmjena registra, knjiženje na 540 ili izmjena početnog stanja ga ne mijenjaju — ekran i čarobnjak zatvaranja godine samo upozore da su se knjige promijenile. PDF potvrđene prijave ima i stranu „Obrazac OA — radni list poreske amortizacije", poslije Dodatka 3.
Upozorenja i česte greške
- Grupa u minusu. Kad je prodajna vrijednost veća od vrijednosti grupe, red 7 je negativan: amortizacija te grupe je 0, a minus prelazi u narednu godinu. Ekran to kaže iznad tabele.
- Prethodna godina nije potvrđena. Početno stanje grupa tada dolazi iz njenog trenutnog obračuna i može se još promijeniti.
- Početno stanje je zaključano dok postoji potvrđena prijava njegove prve godine ili kasnije: „Prijava za 2026. je potvrđena i koristi početno stanje poreske amortizacije…". Vratite prijavu u nacrt da biste ga mijenjali.
- Godina prije prve godine računa se kao do sada: redovi 20 i 49 se ukucavaju.
- Program računa na fening i zaokružuje tek redove 20 i 49; razlika od fening–dva prema Excel listu nije greška.