Pređi na glavni sadržaj

Porez na dohodak preduzetnika (prosto knjigovodstvo)

Šta i zašto​

Preduzetnik na prostom knjigovodstvu plaća porez na dohodak po stopi od 10 % (Zakon o porezu na dohodak RS, „Sl. glasnik RS" 60/15 … 114/25, čl. 4 st. 2), kroz mjesečne akontacije (čl. 25a) i godišnju prijavu (Obrazac 1004, čl. 60). Minimalnog poreza nema — minimumi iz čl. 23/23a važe samo za malog preduzetnika. Ekran Obaveze preduzetnika prikazuje blok Porez na dohodak iznad tabele po mjesecima.

Preduslovi​

  • U godini koja se gleda firma je na režimu Prosto knjigovodstvo (ili je te godine izgubila status malog preduzetnika — v. niže), i iz Republike Srpske.
  • Knjiga prihoda i knjiga rashoda su popunjene za tu godinu.

Dohodak​

Red na ekranuŠta je
Prihodi bez PDV-a (kolona 10 − kolona 11)iz knjige prihoda
Priznati rashodikolona 14 knjige rashoda (uključuje prenesenu amortizaciju; bez ulaznog PDV-a)
Dohodak (prihodi − rashodi)negativan dohodak je gubitak
Iskorišćen preneseni gubitak / Gubitak za prenos u naredne periode / Gubitak kojem je istekao rok prenosa (čl. 20)samo kad ih ima
Poreska osnovicadohodak umanjen za iskorišćeni gubitak

Obje strane su bez PDV-a: računati izlazni PDV kao prihod, a ulazni ne priznati kao rashod, oporezovalo bi novac koji je samo prošao kroz kasu. Dok godina traje, ekran kaže: „Godina još traje: ograničenja iz čl. 17 st. 2 računaju se prema prihodu koji još raste, pa su priznati rashodi i dohodak privremeni."

U ovom režimu osnovica pločice i kolone zove se „Prihodi bez PDV-a", a ne „Poreska osnovica" — ta riječ je rezervisana za osnovicu iz reda iznad.

Preneseni gubitak​

Gubitak se koristi najviše pet uzastopnih poreskih perioda (čl. 20), od najstarijeg. Ekran prikazuje listu „Korišćenje prenesenih gubitaka (Prilog 1006, tabela 12)" — za svaku godinu gubitka koliko je bilo raspoloživo i koliko je iskorišćeno — i posebno iskazuje gubitak kojem je rok istekao. Gubitak se računa iz godina oporezovanih kao dohodak — i iz prve godine kad je firma u režim ušla u toku godine; godina malog preduzetnika i godina gubitka statusa gubitak ne daju. Program ne pamti predate godišnje prijave — gubici se svaki put izvode iz knjiga ranijih godina.

Akontacija​

Akontacija je dvanaestina godišnje obaveze prethodne godine, bez veze sa prometom tekućeg mjeseca — zato kolona i piše „Akontacija", a ne „Porez". Blok Mjesečna akontacija (čl. 25a) prikazuje:

  • Iznos akontacije — jedanaest mjeseci nosi isti iznos;
  • Posljednja akontacija (sa razlikom zaokruživanja) — decembar; taj mjesec u tabeli nosi oznaku „(sadrži razliku zaokruživanja)", tako da zbir dvanaest akontacija tačno odgovara godišnjoj obavezi (odluka vlasnika programa 8.8.2026);
  • Utvrđena po — „godišnjoj obavezi za …. godinu (… KM)"; ako ta godina još traje, uz to stoji „(osnovna godina još traje — akontacija je privremena)".

Akontacija je ono što je obračunato, ne ono što je plaćeno — program uplate ne vodi. Izmjenu akontacije zbog planiranog većeg ili manjeg dohotka obveznik traži od Poreske uprave; program je sam ne mijenja.

Kad akontacija ne može da se utvrdi, umjesto iznosa stoji rečenica, a u mjesecima crtica „–" (nikad 0,00 KM):

  • novoregistrovani preduzetnik: „Akontacija nije utvrđena: novoregistrovani preduzetnik u roku od 30 dana od registracije podnosi vlastitu procjenu prihoda, rashoda i mjesečne akontacije (čl. 25 st. 2–3). Taj iznos aplikacija ne posjeduje.";
  • prethodna godina nije vođena u ovom režimu: „Akontacija nije utvrđena: prethodna godina nije vođena u režimu prostog knjigovodstva, pa se godišnja obaveza po kojoj se akontacija određuje (čl. 25a) ne može izračunati iz ovih knjiga."

Tada su crtica i „Ukupno za godinu" i razlika — doprinosi zadržavaju svoje iznose.

Godišnji obračun​

U bloku Godišnji obračun: Porez na dohodak, Godišnja poreska obaveza, Uračunato (akontacije i sl.) i Razlika za godišnju prijavu — pozitivna razlika je doplata, a inače „Nema razlike za doplatu". Godišnja prijava (Obrazac 1004) podnosi se do 31.3. za prethodnu godinu, bezuslovno.

Godina u kojoj je izgubljen status​

Cijela godina u kojoj je oduzet status malog preduzetnika oporezuje se kao dohodak (čl. 26 st. 2), a porez od 2 % iz mjeseci sa statusom se uračunava — red „Uračunat porez malog preduzetnika (čl. 26 st. 2)", uz „Uračunate akontacije (čl. 58 st. 3)". To je odbitak, nikad povrat: veći uračunat iznos od obaveze daje „Nema razlike za doplatu". Mjesec u kojem je status izgubljen uračunava se cijeli.

U toj godini kolona mjeseca zove se „Porez / akontacija": mjeseci sa statusom nose svojih 2 %, a kasniji mjeseci akontaciju — koja se te godine ne može utvrditi, jer prethodna godina nije vođena kao dohodak. Pločica poreza tada se zove „Uračunato".

Rashode iz dijela godine prije gubitka statusa unosite naknadno — v. Rekonstrukcija rashoda.

Povezano​

Posljednja izmjena